Как получить актив документ

Учет нематериальных активов по УСН

Организации, применяющие УСН и организации на общей системе налогообложения, обязаны вести учет нематериальных активов в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.
Все вопросы учета нематериальных активов регулируются ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».
Это означает, что «упрощенки» должны соответствовать требованиям настоящего ПБУ, оформлять первичные документы и вести бухгалтерский учет по учету нематериальных активов.
Наша статья расскажет, как это сделать «упрощенно».

О нематериальных активах

Нематериальные активы – это особая категория долгосрочных активов организации, которая в отсутствие материальной формы, способно приносить организации относительно материальный доход.

К нематериальным активам относятся, в частности:

• исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезность модель, программа для ЭВМ и база данных, товарный знак, выбор успеха, топология интегральных схем, секреты производства (ноу-хау), аудиовизуальные произведения;
• деловая репутация организации.

Для отнесения объекта к нематериальным активам одновременно должны выполняться следующие условия:

• объект должен быть предназначенный для производственного использования или для целей управления бизнесом;
• компания не продаст товар раньше 12 месяцев, и он будет использоваться даже после этого периода;
• объект имеет документы, подтверждающие права компании на него;
• объект не имеет материальной формы и его реальная стоимость может быть достоверно определить.

Следующая таблица поможет вам понять, что такое нематериальные активы и какие документы подтверждают их наличие:

Вид нематериального актива (НМА)	Документ, подтверждающий наличие НМА и право вашей организации
Исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель	Патент, выданный Роспатентом (если в Вашей организации создается нематериальное имущество). Договор и исключительная лицензия (если Ваша организация приобрела исключительные права на данный нематериальный актив)
Исключительное право на программу для ЭВМ, базу данных	Закон, подтверждающий наличие нематериального имущество имущества в пользование, либо свидетельство о регистрации права на это нематериальное имущество, полученное на добровольной основе (если нематериальное имущество создается в вашей организации). Договор и первичные документы, подтверждающие передачу нематериальных активов (если ваша организация приобрела исключительные права на данный нематериальный актив)
Право исключительно на топологию интегральной микросхемы (если нематериальный актив создан в вашей организации). Договор и основные документы, подтверждающие передачу нематериальных активов (если Ваша организация приобрела права собственности на эти нематериальные активы)
Исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товара	Свидетельство, выданное Роспатентом (при наличии нематериальные активы, созданные в вашей организации). Договор и основные документы, подтверждающие передачу нематериального имущества (если Ваша компания приобрела исключительное право на данное нематериальное имущество)
Исключительное право на селекционные достижения	Патент выдан Министерством сельского хозяйства, созданного в вашей организации). Договор об отчуждении патента (если Ваша организация приобрела исключительные права на данный нематериальный актив)
Деловая репутация организации	Договор купли-продажи компании как имущественный комплекс, зарегистрированный в Росреестре, и передаточный акт
Секреты производства (ноу-хау)	Договор об отчуждении исключительных прав (если Ваша компания приобрела ноу-хау)

Приобретение нематериальных активов

Нематериальные активы, приобретенные за вознаграждение, отражаются в балансе как первоначальные затраты, включающие в себя все фактические затраты на его приобретение.

Такими затратами могут быть, например:

• суммы, уплачиваемые правообладателю по договору передачи исключительного права;
• расходы на консультационные и информационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива;
• невозвратные, государственные, патентные налоги и другие сборы, связанные с приобретением нематериального актива;
• Таможенные пошлины и сборы;
• вознаграждение, выплаченное посреднику, через которого был приобретен нематериальный актив;
• прочие расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива.

Все указанные затраты необходимо предварительно учесть по дебету счета 08 «Вложения в долгосрочные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 ( 76. )
— Расходы Нематериальные активы, непосредственно связанные с приобретением, учитываются как имущество.

Входной НДС

Компании, применяющие общий режим налогообложения по входному НДС с приобретенных нематериальных активов, имеют право на вычет.

При этом входящий НДС сначала дебетуется по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». И далее по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

«Упрощенка» этого сделать не может, она не имеет права на вычет НДС. Поскольку Компания УСН не является налогоплательщиком, она должна учитывать входной НДС с цены приобретаемого имущества (ст. 3, ст. 2, ст. 170 НК РФ). Это означает, что входной НДС от приобретенных нематериальных активов необходимо отнести на счет 08:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76. )
– НДС включен в состав затрат, непосредственно связанных с приобретением нематериальное имущество.

При принятии нематериального имущества в бухгалтерский учет провести:

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08
– нематериальное имущество, поступившее на учет.

Нематериальное имущество получено на основании приходного ордера.

На каждый объект вводится инвентарная карточка нематериального имущества.

Покупка прав пользования

Практически все компании использовать компьютерные программы в своей работе. В подавляющем большинстве случаев исключительные авторские права на программу для ЭВМ остаются в руках компании-разработчика, а организация лишь приобретает право использовать эту программу.

Особенно такая ситуация возникает, когда на предприятии используется программа для автоматизации учета (например, «1С:Бухгалтерия», «КомТех» и т.п.) или компьютерная информационная система (например , «Консультант-Плюс», «Поручитель» и др.).

В такой ситуации принятые в пользование нематериальные активы должны учитываться на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре ( пункт 37 ПБУ 14/2007). Для этого можно использовать, например, суббалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности принятые на хранение» с его созданием и регистрацией.

Документы на прием нематериальных активов

Акт о приеме и передаче нематериальных активов

Нематериальные активы поступают на основании акта приема-передачи. Закон обычно составляется комиссией, назначаемой по поручению держателя.

В состав комиссии обычно входят представители руководства компании, сотрудники бухгалтерии, а также эксперты, способные провести оценку нематериального актива.

Типовой формы акта приема-передачи нематериального актива не существует. Однако в качестве типового образца такого акта можно использовать форму акта (счета) о приеме-передаче основных средств (форма № ОС-1).

В акте должны быть указаны: начальная цена скважины, срок ее службы, порядок начисления амортизации. Закон составлен в одном экземпляре.

Карта учета нематериального имущества

Бухгалтер должен иметь на каждый субъект специальная карта нематериального имущества (форма № НМА-1). Ее форма утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.

Карта выдается в одном экземпляре на каждый объект нематериального имущества.

В В графе 8 введите норму амортизации (например, 10%), если вы амортизируете нематериальный актив с течением времени линейным методом или методом уменьшаемого остатка. Если вы начисляете амортизацию нематериального актива путем списания затрат пропорционально объему производства, внесите примечание в эту графу.

В графе 11 «Способ приобретения» укажите, как нематериальный актив стал имущество предприятия организации (например, «приобретено за вознаграждение» или «получено безвозмездно»).

Графы 13 — 17 заполняются при списании объекта нематериального имущества с баланса организации ( например, продан).

В разделе «Краткая характеристика объекта нематериального имущества» указать основные характеристики нематериального актива, которые не указаны в прилагаемой документации.

карточка заполняется бухгалтером на основании документов прихода нематериального актива.

Амортизация нематериальных активов

Амортизация производится постепенно путем отнесения стоимости нематериального актива на затраты на производство (труд, услуги) Если срок полезного использования нематериального актива определить невозможно, то амортизация не начисляется. Кроме того, не начисляется амортизация нематериальных активов некоммерческих организаций.

Когда начинать амортизацию

Вы должны ежемесячно амортизировать каждый нематериальный актив, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором вы являетесь нематериальным активом. принято к бухгалтерскому учету.

Амортизация заканчивается в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором нематериальный актив полностью амортизирован или списан с баланса вашей организации.

Определение срока полезного использования

Хотите- Если вы начинаете писать от покупной цены нематериального актива, вы должны определить срок его полезного использования

Срок полезного использования должен быть определен в месяцах. При определении срока полезного использования нематериального актива следует учитывать:

• действительность прав. Например, срок, на который выдается патент или право на товарный знак;
• Период, в течение которого компания планирует получать доход. Для некоторых нематериальных активов срок их полезного использования может определяться исходя из количества продукции, которую компания планирует получить от их использования.

Компания может изменить срок полезного использования и метод амортизации нематериальных активов. Каждый год компания должна проверять, насколько актуален срок службы актива.

Если срок изменяется, компания должна пересмотреть его и увеличить или уменьшить. Возникающие в связи с этим корректировки должны учитываться в бухгалтерской отчетности на начало отчетного года (п. 27 ПБУ 14/2007).

Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования также подлежат ежегодному пересмотру. по факторам, свидетельствующим о невозможности определения срока их полезного использования.

Предприятие должно выбрать способ начисления амортизации исходя из дохода, который оно планирует получить от использования нематериальных активов.

Способ начисления амортизация должна пересматриваться ежегодно. Компания должна каждый год у всех актива для пересчета суммы дохода, который он ожидает получить от нематериального актива.

Если прогнозируемый доход изменился, метод амортизации также должен измениться.

Методы амортизации

Различают три метода начисления амортизации нематериальных активов:

• равные;
• метод уменьшения баланса;
• способ списания затрат пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Компания может использовать любой из этих методов. Выбранный метод должен быть закреплен в принципах бухгалтерского учета.

Если нет возможности рассчитать доход, который предприятие ожидает от использования нематериальных активов, или этот расчет недостоверен, то амортизация должна начисляться в режиме онлайн амортизации. .

Линейный метод

Линейный метод начисления амортизации предполагает его равномерное накопление в течение всего срока службы нематериального актива.

Линейный метод начисления амортизации

Амортизация рассчитывается по методу уменьшения на основе остаточной стоимости нематериального актива. Для удобства воспользуемся формулой:

Сумма ежемесячных отчислений на амортизацию

=

Начальная цена нематериального актива : сумма накопленной амортизации

×

Коэффициент (не должен быть больше 3) Оставшийся срок полезного использования в месяцах

Цена списывается пропорционально объему производства

Амортизация начисляется по методу начисления амортизации пропорционально объему продукции (работ, услуг) в нематериальных активах аналогично амортизации начисляется на длительный срок активы таким же образом.

Методика начисления амортизации нематериальных активов для целей бухгалтерского учета должна быть установлена ​​в соответствующих принципах бухгалтерского учета.

Ликвидация нематериальных активов

Ваша компания вправе в соответствии с лицензионным договором передать (продать) исключительные права на нематериальные активы другой организации либо сделать это в качестве вклада в уставный капитал другой компании esa.

В таких случаях допускается использование списанный нематериальный актив перестает использоваться и его стоимость подлежит списанию с баланса. Одновременно с амортизацией нематериальных активов необходимо списать сумму накопленной амортизации этого актива (п. 34 ПБУ 14/2007).

На примере будет показано, как спрогнозировать отчуждение. (продажа) исключительных прав на нематериальное имущество в бухгалтерском учете.

Передача права пользования нематериальным имуществом

Ваша компания Вы можете заключить договор с другой компанией о передаче права пользования нематериальным собственность (например, право на использование изобретения). Для этого компания перечисляет роялти вашей организации.

В этом случае нематериальный актив списывать с баланса не следует (так как за вашей организацией сохраняются исключительные права). Кроме того, необходимо продолжать амортизировать данный нематериальный актив.

Закон об амортизации нематериальных активов

Амортизированные нематериальные активы списываются с баланса организации. При этом делается запись об исключении.

Если объект нематериального имущества продается или передается безвозмездно, на покупателя дополнительно пишется акт приема-передачи нематериального имущества. имущество. . Протокол обычно составляется комитетом, назначаемым по поручению держателя.

В состав комитета обычно входят представители руководства компании, сотрудники бухгалтерской фирмы и, как специалисты, способные оценить нематериальный актив. .

Типовой формы акта списания нематериального актива не существует. Поэтому можно использовать бланк акта на амортизацию основных средств (форма № ОС-4) в качестве исходного образца для такого акта.

Комиссия составит акт в одном экземпляре и направит его в бухгалтерию. Акт о списании нематериальных активов хранит их в архиве организации в течение пяти лет.

Пишем полезные статьи, которые помогут разобраться в сложных бухгалтерских вопросах, переводим сложные документы «от чиновничьего к русскому». Вы можете помочь нам с этим. Это просто.

*Нажимая кнопку оплаты, вы добровольно вносите свой вклад

Источник